En Uruguay, “pequeña empresa” refiere al régimen de IVA mínimo; no es una forma jurídica. El monotributo, en cambio, es un régimen más restringido: no alcanza con facturar poco. Exige cumplir simultáneamente condiciones sobre la actividad, la forma jurídica, los clientes, el lugar de trabajo, los ingresos, los activos y el personal.
Si el giro, los clientes, el local, los socios o el personal no encajan en todos los requisitos del monotributo, hay que analizar si la actividad puede tributar como pequeña empresa bajo IVA mínimo o si corresponde el régimen general. La opción concreta depende de los datos reales del emprendimiento.
Valores monetarios verificados para 2026. Los topes y cuotas cambian y deben revisarse desde el 1 de enero de cada año.
Para actividades y estructuras expresamente admitidas, con requisitos acumulativos.
Régimen de IVA mínimo para actividad comercial o industrial dentro del tope de ingresos.
No elegir solo por la cuota: primero hay que comprobar si el régimen está disponible para el caso.
Qué cambia entre monotributo y pequeña empresa
| Aspecto | Monotributo | Pequeña empresa / IVA mínimo |
|---|---|---|
| Qué es | Régimen para empresas de reducida dimensión económica, con condiciones específicas de acceso. | Régimen tributario de IVA mínimo. La expresión no define por sí sola una forma jurídica. |
| Actividad | Actividades empresariales en vía pública, espacios abiertos o pequeño local, además de determinados servicios expresamente previstos. No toda prestación de servicios está incluida. | Actividad comercial o industrial que utilice capital y trabajo. |
| Forma jurídica | Unipersonal, con o sin cónyuge o concubino colaborador, o sociedad de hecho dentro de los límites aplicables. | La comparación de DGI no establece una condición de naturaleza jurídica para el IVA mínimo. El trámite de inscripción y los aportes BPS sí varían según la forma jurídica. |
| Clientes | Ventas o servicios exclusivamente a consumidores finales, salvo excepciones normativas puntuales. | La comparación de DGI no fija esta condición para IVA mínimo. |
| Local o puesto | En general, un único puesto o pequeño local de hasta 15 m², sin explotación simultánea de más de uno, bajo las condiciones del régimen. | La comparación de DGI no establece condición de local para IVA mínimo. |
| Personal | La unipersonal puede tener hasta un dependiente; la sociedad de hecho no puede tener dependientes, salvo reglas especiales de zafra. | La comparación de DGI no establece un límite de personal para IVA mínimo. Esto no elimina obligaciones laborales ni aportes patronales. |
| Activos | Debe respetarse un tope de activos afectados a la actividad. | No tiene condición de activos para acceder al IVA mínimo. |
| Pago principal | Aporte unificado recaudado por BPS, que concentra las contribuciones de seguridad social de la actividad y los impuestos nacionales vigentes, salvo los que gravan la importación. | IVA mínimo mensual ante DGI, más los aportes BPS que correspondan por separado. |
Topes de ingresos, activos y cuotas vigentes en 2026
Dato actualizable. Las cifras están expresadas en pesos uruguayos y fueron verificadas para 2026. No deben usarse como referencia automática para otro año.
| Concepto | Valor para 2026 | Alcance |
|---|---|---|
| Ingresos anuales: monotributo unipersonal | Inferiores a $ 1.175.537 | Además deben cumplirse todos los demás requisitos del régimen. |
| Ingresos anuales: monotributo sociedad de hecho | Inferiores a $ 1.959.229 | También rigen límites de socios, personal, clientes, actividad y demás condiciones. |
| Activo afectado: monotributo | Inferior a $ 979.614 | Es una condición adicional; facturar dentro del tope no alcanza por sí solo. |
| Ingresos anuales: pequeña empresa | Inferiores a $ 1.959.229 | El parámetro normativo es 305.000 UI. DGI publica para 2026 su equivalencia en pesos. |
| IVA mínimo mensual DGI | $ 5.910 | Cuota de pequeña empresa para 2026. No incluye por sí sola los aportes BPS. |
Cuándo podría corresponder monotributo
El monotributo exige que las condiciones se cumplan en conjunto. No es suficiente tener una facturación reducida ni trabajar por cuenta propia.
- La empresa debe ser una unipersonal o una sociedad de hecho dentro de los límites de socios aplicables.
- La actividad debe estar comprendida en el régimen. En servicios, la inclusión es expresa y no abierta a cualquier giro.
- En principio, debe ser la única actividad patronal, salvo la excepción prevista para determinados productores rurales.
- Debe operar en vía pública, espacio abierto o un puesto o pequeño local de hasta 15 m², sin explotación simultánea de más de un puesto o local, bajo las condiciones aplicables.
- Debe vender o prestar servicios a consumidores finales, excepto en los casos especialmente previstos.
- Debe mantenerse dentro de los topes de ingresos y activos vigentes.
- Debe respetar los límites de dependientes: uno en la unipersonal y ninguno en la sociedad de hecho, sin perjuicio de las reglas especiales de zafra.
Quedan fuera del monotributo, entre otros supuestos, las actividades en locales de centros comerciales, shopping o galerías y la comercialización de vestimenta en centros comerciales, expoferias y similares. También corresponde revisar específicamente si el giro de servicios está admitido.
Cuándo puede evaluarse pequeña empresa o IVA mínimo
La pequeña empresa puede evaluarse cuando existe una actividad comercial o industrial que combina capital y trabajo y los ingresos anuales no superan 305.000 UI. Para 2026, DGI publica ese límite como un importe inferior a $ 1.959.229.
A diferencia del monotributo, la comparación vigente de DGI no establece para IVA mínimo una condición de activo, tamaño de local, cantidad de personal o naturaleza jurídica. Eso no significa que desaparezcan las obligaciones de seguridad social, laborales, departamentales o sectoriales: se determinan según la empresa y la actividad efectivamente desarrollada.
Importante: llamar a un emprendimiento “pequeña empresa” no confirma que pueda tributar IVA mínimo. Hay que verificar la actividad, el tope de ingresos y la inscripción tributaria y de seguridad social que corresponda.
Cómo se pagan los regímenes
Monotributo
El aporte se recauda por BPS y concentra las contribuciones especiales de seguridad social de la actividad del titular y los impuestos nacionales vigentes, salvo los impuestos a la importación. Por eso no corresponde pagar IVA mínimo por separado a DGI.
Para empresas sin dependientes iniciadas desde el 1 de enero de 2021, BPS aplica una aportación gradual: 25% en los meses 1 a 12, 50% en los meses 13 a 24 y 100% desde el mes 25.
Como ejemplo de enero de 2026, una unipersonal sin dependientes y sin cobertura Fonasa figura con aportes de $ 1.071, $ 1.594 y $ 2.637 en esos tres tramos. No es una cuota universal: cambia según Fonasa, situación familiar, forma jurídica y cantidad de socios.
Pequeña empresa / IVA mínimo
La cuota de IVA mínimo ante DGI es de $ 5.910 mensuales en 2026. A ese pago se agregan los aportes BPS del titular, socios y dependientes cuando correspondan.
En una unipersonal de industria y comercio sin dependientes, el aporte BPS depende de la categoría ficta y de la cobertura del Sistema Nacional de Salud. BPS publica, para enero de 2026, importes desde $ 4.594 en primera categoría sin SNS, con valores mayores según la situación concreta.
Si se documenta exclusivamente con facturación electrónica, el IVA mínimo puede quedar limitado al menor entre 3,3% de los ingresos del mes y la cuota gradual o plena aplicable. Esta posibilidad no alcanza al giro taxímetro.
El costo del trámite no equivale al costo total de operar. Además de DGI y BPS, pueden existir aportes por personal, permisos, habilitaciones y tributos departamentales según el lugar y el giro.
Cómo definir e inscribir el régimen
- Reuní los datos reales del emprendimiento. Definí el giro, la forma jurídica, los socios, el tipo de clientes, el lugar de trabajo, los metros del local o puesto, los activos, la proyección de ingresos, el personal y la situación Fonasa.
- Contrastá todos los requisitos de monotributo. Si falla una condición —por ejemplo, el giro no está incluido, se vende a no consumidores finales fuera de excepción, el local supera 15 m² o hay personal incompatible— no corresponde asumir que puede usarse ese régimen.
- Evaluá IVA mínimo si existe actividad comercial o industrial. Comprobá que los ingresos proyectados estén dentro de 305.000 UI y separá el análisis de IVA mínimo ante DGI del aporte BPS aplicable.
- Usá el canal BPS-DGI correspondiente a la forma jurídica. Las unipersonales y sociedades de hecho de industria y comercio pueden realizar inscripción conjunta mediante el servicio BPS “Inscribir empresa” cuando el caso esté habilitado. Para monotributo unipersonal dentro del mes en curso existe el trámite específico de inscripción o reinicio.
- Constituí domicilio electrónico ante BPS cuando corresponda. BPS lo exige para titulares y representantes sin restricciones de actuación en la inscripción en línea de monotributo unipersonal.
- Verificá permisos locales y sectoriales antes de operar. El alta en BPS-DGI no reemplaza una habilitación comercial, un permiso de uso de vía pública o una autorización sectorial.
- Controlá los cambios durante la actividad. Revisá ingresos, activos, clientes, giro, local, socios y personal para comunicar a tiempo cualquier modificación que afecte el régimen.
Documentos y datos a preparar
- Fecha de inicio, giro principal y actividades secundarias.
- Domicilio fiscal y domicilio constituido, cuando corresponda.
- Forma jurídica, integrantes, actividad de cada integrante y datos de representación.
- Información sobre cobertura de salud y Fonasa cuando corresponda.
- Datos del local, puesto o lugar de operación, personal y activos afectados a la actividad.
- Permisos departamentales o sectoriales si el giro, el local o el uso del espacio público los exige.
Para la inscripción en línea de monotributo unipersonal dentro del mes en curso, BPS informa que los datos se completan en el servicio y no se presenta documentación. Ese trámite genera un timbre profesional cargado a la cuenta de la empresa; el importe debe verificarse al momento de realizar la gestión.
Qué pasa si se supera un tope o se pierde una condición
Si una pequeña empresa supera el tope de ingresos
Si el contribuyente de IVA mínimo supera durante el ejercicio el límite de 305.000 UI, deja de estar comprendido desde ese momento. Debe pasar a tributar IVA, IRAE e Impuesto al Patrimonio, comunicar la modificación de impuestos a DGI, adecuar la documentación y cumplir los anticipos y declaraciones que resulten aplicables.
Las declaraciones anuales vinculadas a ese pasaje se presentan dentro del cuarto mes siguiente al cierre del ejercicio, según el calendario general de vencimientos. Ese plazo de presentación no es un plazo de resolución.
Si un monotributista deja de cumplir las condiciones
Si durante el ejercicio deja de cumplirse cualquiera de las condiciones del monotributo, la empresa deja de estar comprendida en el régimen. Pasa a tributar IVA y contribuciones especiales de seguridad social y, cuando corresponda, IRAE e Impuesto al Patrimonio. La consecuencia exacta depende de la condición que se perdió y de la fecha en que ocurrió el cambio.
Volver a IVA mínimo
Quien superó el tope de IVA mínimo puede volver al régimen en el ejercicio siguiente si los ingresos del ejercicio anterior no superan el límite. Si el pasaje al régimen general fue voluntario y sin superar el tope, debe permanecer en el régimen general al menos tres ejercicios antes de retornar, además de cumplir el límite de ingresos.
Permisos de la intendencia: cuándo también hay que consultarlos
Los regímenes comparados son nacionales y se administran ante DGI y BPS. Sin embargo, el uso de vía pública o espacios públicos, la habilitación de un local y ciertos giros regulados pueden requerir permisos, tasas o autorizaciones de la intendencia del departamento donde se trabaja y, según la actividad, del organismo sectorial competente.
No corresponde trasladar un permiso o una tasa de Montevideo a Canelones, Maldonado u otro departamento sin verificar la regulación local aplicable.
Preguntas frecuentes
¿Pequeña empresa es una forma jurídica?
No. En esta comparación, “pequeña empresa” es la denominación del régimen de IVA mínimo. La forma jurídica debe definirse y registrarse por separado.
¿Puedo ser monotributista si vendo a empresas?
Como regla, el monotributo exige vender o prestar servicios exclusivamente a consumidores finales. Existen excepciones puntuales previstas por la normativa, pero no corresponde asumirlas sin comprobar que el giro concreto está incluido.
¿Puedo tener empleados en monotributo?
La unipersonal puede tener hasta un dependiente y la sociedad de hecho no puede tener dependientes, salvo reglas especiales de zafra. La incorporación de personal genera obligaciones laborales y aportes adicionales.
¿El IVA mínimo incluye los aportes a BPS?
No. La cuota de IVA mínimo se paga a DGI y los aportes BPS se determinan y pagan separadamente según la forma jurídica, la categoría, Fonasa y la existencia de dependientes.
¿Necesito habilitación además de inscribirme en BPS y DGI?
Puede ser necesaria. La inscripción nacional no sustituye permisos de uso de espacio público, habilitación comercial ni autorizaciones sectoriales que correspondan en el departamento y para el giro concreto.
Fuentes oficiales consultadas
- DGI: Comparación de Pequeña Empresa y Monotributo.
- BPS: Información general sobre monotributo.
- BPS: Tope de ingresos y capital de la empresa.
- BPS: Aportación de monotributo.
- BPS: Monotributo Ley 19.942.
- BPS: Industria y Comercio.
- BPS: Inscribir monotributo unipersonal dentro del mes en curso.
- DGI: IVA mínimo que supera el tope de ingresos.
- DGI: Qué pasa si la empresa deja de cumplir las condiciones de monotributo.